FU přednášky (9,10)
9. přednáška
Postavení ve výkazu ROZVAHA
Aktiva
Pohledávky za upsaný základní kapitál
Dlouhodobý majetek hmotný
Dlouhodobý majetek nehmotný
Dlouhodobý majetek finanční
Zásoby
Dlouhodobé pohledávky
Krátkodobé pohledávky
Krátkodobý finanční majetek
Běžný účet
Pokladna
Ceniny
Časové rozlišení
Pasiva
Základní kapitál
Fondy ze zisku
Hospodářský výsledek
Rezervy
Dlouhodobé závazky
Krátkodobé závazky
Bankovní úvěry
Časové rozlišení
Finanční majetek
Majetkové cenné papíry
Předpoklad držení déle než 1 rok
Určené k obchodování
Dluhové cenné papíry
Krátkodobé
Dlouhodobé
Deriváty
Peníze na bankovních účtech
Peníze v pokladně
Ceniny
Číselné označení – vybrané finanční účty v účtové osnově
Účtová skupina 21 – Peníze
211 – Pokladna
213 – Ceniny
Účtová skupina 22 – Účty v bankách
221 – Bankovní účty
Účtová skupina 23 – Běžné bankovní úvěry
231 – krátkodobý bankovní úvěr
Účtová skupina 25 – Krátkodobé cenné papíry a podíly a pořizovaný krátkodobý finanční majetek
251 – Majetkové cenné papíry k obchodování
252 – Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly
253 – Dluhové cenné papíry k obchodování
255 – Vlastní dluhopisy
256 – Dluhové cenné papíry se splatností do jednoho roku držené do splatnosti
257 – Realizovatelné cenné papíry k obchodování
259 – Pořizování krátkodobého finančního majetku
Účtová skupina 26 – Převody mezi finančními účty
261 – Peníze na cestě
Doklady
Pohyby na bankovních účtech – výpis z účtu
O pokladních pohybech účtujeme na základě dvou účetních dokladů:
příjmy pokladní hotovosti na základě příjmového pokladního dokladu
výdaje pokladní hotovosti na základě výdajového pokladního dokladu
Pokladní operace
Výdeje z pokladny (211 D)
Zálohy
Proplacení dokladů o nákupech (nákupy za hotové)
Proplacení cestovného
Výplaty mezd
Převody hotovosti na účet
Zúčtování inventurních rozdílů
Příjmy do pokladny (211 MD)
Tržby přijaté hotově
Přijaté zálohy
Vyúčtování záloh
Převod z bankovního účtu
Zúčtování inventurních rozdílů
Valutová pokladna
Zúčtování kurzových rozdílů
Zúčtování inventurních rozdílů
Příjmy a výdeje valut
Účetní zápisy pokladních dokladů
Ceniny
Řadíme sem:
poštovní známky,
kolky,
dálniční známky,
stravenky do provozoven veřejného stravování,
telefonní karty,
CCS karty, apod.
Účetní operace
Nákup (za hotové, na fakturu)
Výdej (do spotřeby)
Inventární rozdíly
Bankovní účty
Příjmy na bankovní účet
Převody z pokladny
Platby odběratelů
Úhrady ostatních pohledávek
Přijaté zálohy
Výnosové úroky
Výdeje z bankovních účtů
Převody do pokladny
Platby dodavatelům
Platby ostatních závazků
Nákladové úroky
Poplatky z účtu
Výplaty mezd
10. přednáška
Vazba na výkaz ROZVAHA
Aktiva
Pohledávky za upsaný základní kapitál
Dlouhodobý majetek hmotný
Dlouhodobý majetek nehmotný
Dlouhodobý majetek finanční
Zásoby
Dlouhodobé pohledávky
Krátkodobé pohledávky
Krátkodobý finanční majetek
Běžný účet
Pokladna
Ceniny
Časové rozlišení
Pasiva
Základní kapitál
Fondy ze zisku
Hospodářský výsledek
Rezervy
Dlouhodobé závazky
Krátkodobé závazky
Bankovní úvěry
Časové rozlišení
Účtová třída 3
Krátkodobé pohledávky a závazky z obchodního styku a převážnou část vztahů podniku k vnějšímu okolí zobrazujeme na účtech 3 účtové třídy – Zúčtovací vztahy
Pohledávky z obchodních vztahů – dlouhodobé i krátkodobé pohledávky za odběrateli, poskytnuté zálohy dodavatelům (mimo záloh na dlouhodobý majetek), cenné papíry předané k eskontu bance. Rozlišení jednotlivých druhů pohledávek provádíme analytickou evidencí. Pro tento druh majetku používáme skupinu účtů 31. Účty evidují druh majetku, jedná se tedy o účty aktivní.
Krátkodobé závazky z obchodních vztahů – závazky vůči dodavatelům, přijaté krátkodobé zálohy od odběratelů, závazky plynoucí ze směnek. Tyto závazky zobrazujeme ve skupině účtů 32. Účty, na kterých zobrazujeme jednotlivé druhy závazků, jsou vždy účty pasivní (sledují cizí zdroje krytí majetku).
Zúčtování se zaměstnanci – závazky vůči zaměstnancům (obdobně společníkům a členům družstva) v souvislosti se závislou činností, zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění. Tento druh vztahů zobrazíme v účtové skupině 33 (36 – zúčtování se společníky). V rámci této účtové skupiny zobrazujeme jak pohledávky tak i závazky k osobám řízeným nebo jinak závislým na vedení účetní jednotky. Je proto nutné použít další členění. (např závazky vůči zaměstnancům ze závislé činnosti vedeme na účtu 331, zatímco pohledávky za zaměstnanci na účtu 335, analogicky u společníků)
Zúčtování s finančními orgány – zúčtování z titulu přímých a nepřímých daní, dotace na pořízení dlouhodobého majetku. Pro zúčtování s finančními orgány je určena skupina účtů 34.
Pohledávky a závazky z titulu poskytnutých krátkodobých půjček v rámci konsolidačního celku
Pohledávky a závazky související s deriváty
Zúčtovací vztahy v účetní osnově
účtová skupina 23 – Krátkodobé bankovní úvěry,
účtová skupina 24 – Krátkodobé finanční výpomoci,
účtová skupina 31 – Pohledávky (krátkodobé i dlouhodobé),
účtová skupina 32 – Závazky (krátkodobé),
účtová skupina 33 – Zúčtování se zaměstnanci a institucemi,
účtová skupina 34 – Zúčtování daní a dotací,
účtová skupina 35 – Pohledávky za společníky, za účastníky sdružení a za členy družstva,
účtová skupina 36 – Závazky ke společníkům, k účastníkům sdružení a ke členům družstva,
účtová skupina 37 – Jiné pohledávky a závazky,
účtová skupina 39 – Opravná položka k zúčtovacím vztahům a vnitřní zúčtování,
účtová skupina 46 – Dlouhodobé bankovní úvěry,
účtová skupina 47 – Dlouhodobé závazky a
účtová skupina 48 – Odložený daňový závazek a pohledávka.
Pohledávky – účtová skupina 31
Pohledávky za odběrateli - 311 (rozlišení dlouhodobé a krátkodobé pohledávky je nutné v analytické evidenci)
Vznik pohledávky
Zánik pohledávky (přijatá platba)
Pohledávky ze zaplacených záloh – 314 (zákaz kompenzace pohledávek a závazků – nutná samostatná pohledávka)
Ostatní pohledávky – 315 ( z reklamací)
Eskontované přijaté směnky – 313 (FU2)
Závazky – účtová skupina 32
Závazky vůči dodavatelům 321
Vznik závazku
Zánik závazku (zaplacení)
Směnky k úhradě 322 (FU2)
Krátkodobé přijaté zálohy 324 (zákaz kompenzace závazků a pohledávek – samostatný závazek)
Ostatní závazky z obchodních vztahů 325
Zúčtování daní a dotací
343 – daň z přidané hodnoty
341 – daň z příjmu právnických osob
342 – daň z příjmu ze závislé činnosti
345 – ostatní daně a poplatky
Účetní souvztažnosti- pohledávky
Odběratelé 311 MD
Vydané faktury ( 601,602,604, 641 D)
Kurzové ziskové rozdíly (663 D)
Odběratelé 311 D
Platba od odběratele (221, 211 MD)
Kurzová ztráta (563 MD)
Účetní souvztažnosti - závazky
Dodavatelé 321 D
Došlá faktura (111, 131, 501, 504, 041, 042, 511,518 MD)
Dodavatelé 321 MD
Platba faktury ( 221 D, 322D)
Zálohy
Poskytnuté zálohy – vznik pohledávky
314 MD (221 D, 211D)
Přijaté zálohy – vznik závazku
324 D (221 MD, 211 MD)
ALE
Poskytnuté zálohy na majetek 05xMD
Poskytnuté zálohy na zásoby 15xMD
